代理记账内部规范3篇

篇一：代理记账内部规范

　　代理记账的定义《会计法》第36条明确规定：“不具备设置条件的应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账。”[1]以下是分享的代理记账业务内部规范，希望能帮助到大家！

　　代理记账业务内部规范

　　第一条为了加强公司内部管理，规范代理记账业务，根据《中华人民共和国会计法》及其他法律、法规的规定，制定本公司管理办法。

　　第二条本公司接受委托，受托办理委托人的下列业务：

　　(一)根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等；

　　(二)对外提供财务会计报告；

　　(三)向税务机关提供税务资料；

　　(四)委托人委托的其他会计业务。

　　第三条委托人委托本公司代理记账，应当在相互协商的基础上，订立书面委托合同。委托合同除应具备法律规定的基本条款外，应当明确下列内容：

　　(一)委托人、受托人对会计资料真实性、完整性承担的责任；

　　(二)会计资料传递程序和签收手续；

　　(三)编制和提供财务会计报告的要求；

　　(四)会计档案的保管要求及相应责任；

　　(五)委托人、受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜。

　　1/24第四条委托代理记账的委托人应当履行下列义务：

　　(一)对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证；

　　(二)应当配备专人负责日常货币收支和保管；

　　(三)及时向本公司提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；

　　(四)对于本公司退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

　　第五条本公司从业人员应当履行下列义务：

　　(一)按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定；

　　(二)对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密；

　　(三)对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝；

　　(四)对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。

　　第六条本公司为委托人编制的财务会计报告，经本公司负责人和委托人签名并盖章后，按照有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定对外提供。

　　第七条委托人对本公司在委托合同约定范围内的行为承担责任。本公司对其专职从业人员和兼职从业人员的业务活动承担责任。

　　第八条本管理办法自营业执照办理之日起执行。

　　代理记账业务内部规范

　　2/24一、前言

　　为了加强公司代理记账业务水平，规范代理记账从业人员职业道德行为，提高代理记账从业人员职业道德水准，树立代理记账从业人员的良好职业形象，根据《中华人民共和国会计法》、中华人民共和国财政部《代理记账管理办法》（中华人民共和国财政部令第80号）四川省财政厅关于认真贯彻财政部《代理记账管理办法》的通知（川财会〔2005〕15号）等相关法律、法规等，我公司特编制《代理记账业务内部规范》。

　　二、代理记账合同

　　（一）合同内容

　　委托代理记账合同

　　（二）代理记账的委托人应当履行的责任和义务

　　1、建立健全的企业管理制度，依法经营，保证资产的安全完整，保证原始凭证的真实、合法、准确、完整，积极配合乙方代理记帐工作。甲方在每月5日前为乙方提供上月完整的会计资料，包括：销售发票、购货发票、出入库单、费用单据、银行回单等。如果甲方提供资料不全、票据失真致使乙方无法继续工作，从而导致工商税务处罚，由甲方负责，甲方并对提供的会计原始凭证的真实性负责。

　　2、安排专人负责现金和银行存款的收付，按《会计基础工作规范》要求保管好所有的往来单据。

　　3、做好会计凭证传递过程中的登记和保管工作。

　　4、及时准确将收到工商、税务部门的信件、电话等内容转交或传达乙方。

　　5、按本合同规定及时足额的支付代理记账费用。

　　3/246、为乙方派出的代理记账人员提供必要的工作条件及合作。

　　（三）代理记账的被委托人应当履行的责任和义务

　　1、根据《中华人民共和国会计法》《企业会计准则》和《小企业会计准则》四川省各项税收管理条例等有关规定开展代理记帐业务。

　　2、根据甲方的经营特点和管理需要，选择相应的会计核算制度。

　　3、设计会计凭证传递程序，做好凭证签收工作，指导甲方按《会计基础工作规范》妥善保管会计档案并在合同终止时办理会计工作交接手续。

　　4、按有关规定审核甲方提供的原始凭证，填制记账凭证，登记会计账册，及时编制会计报表。

　　5、妥善保管甲方的所有会计资料，由乙方原因造成甲方资料丢失，应由乙方负责弥补并承担由此引起的经济损失(代理记账业务内部规范)。

　　6、对工作中涉及的甲方商业机密和会计资料严格保密，不得随意向外透露、出示和传递。

　　7、税务部门到甲方检查工作，必要时乙方列席会议，根据需要向税务部门汇报代理记帐内容。

　　三、从业人员的职业道德管理规定

　　1、爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。

　　2、诚实守信。要求会计人员做诚实人，说诚实话，办诚实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。

　　3、廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。

　　4/244、客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。

　　5、坚持准则。要求会计人员认识国家法律法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。

　　6、提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。

　　7、参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面认识本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。

　　8、强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

　　四、代理记账职责管理

　　（一）服务内容

　　1、协助客户税务报道，根据客户的经营特点和管理需要，选择相应的会计核算制度，用财务软件建账。

　　2、根据审核无误的原始凭证，填制记账凭证。

　　3、登记会计账簿，编制会计报表。

　　4、填制纳税申报表并申报。

　　5、凭证/报表/账簿打印、装订与保管。

　　6、以微信、电话等方式提供财税咨询服务。

　　5/247、其他：如工商年检、汇算清缴、一般纳税人申请等

　　（二）岗位设置及责任

　　1、外勤会计

　　对于新成立公司的客户，带客户税务报到；每月1-5号到指定客户处收取当月做帐票据，并对票据进行初步整理，交主办会计做帐。主要负责代理记账客户票据的收取和初步整理。

　　2、主办会计

　　根据外勤会计从客户处取得的合法原始凭证（指：购销发票、入库单、领料单、银行回单及其他财务收支单据、有关经济合同等）编制会计分录，填写记账凭证、计提税金及折旧，月末结转损益，结帐；编制会计报表；打印、装订凭证，定期打印账本。主要负责做帐和凭证整理与装订，打印账本。

　　3、总账会计

　　审核主办会计的凭证和账表，复核无误后，办理网上纳税申报、网上税款缴纳、协助企业处理相应税务沟通、配合企业做好税务专项检查和临时稽查。定期向客户提供财务报表、解答客户财务知识、并提出必要的建议和意见；。主要负责报税、客户沟通和维护。

　　五、代理记账工作流程及管理规范

　　（一）工作步骤及流程

　　1、接受委托签订代理记帐合同，确定服务项目及费用。

　　2、接票（时间：每月1号-5号）

　　6/24对于新设立的从来没有做过财务会计工作的客户，我们将帮助他们：开立会计帐户，建立会计核算体系；

　　客户将当月做帐票据送到我公司，或我公司外勤会计到客户指定地点收取当月做帐票据，并对票据进行初步整理。

　　3、做账（时间：每月5号-10号）

　　主办会计对客户票据进一步整理，编制会计分录，填写记账凭证、计提税金及折旧，月末结转损益。

　　总账会计对主办会计做帐结果进行审核，包括票据完整性、合法性的审核、帐务处理正确性的审核、对票据存在的问题与客户及时沟通，税款计算合法性的审核、往来帐的核对、并对客户帐务问题的隐患给予准确评估。

　　4、报税、缴纳税款（时间：每月10号-15号），总账会计在所有帐务审核无误后，给客户发财务报表，并就纳税情况与客户沟通，在税务局网站上填制纳税申报表，网上缴纳税款。

　　5、打印装订凭证、整理申报资料、客户回访（时间：每月16号-30号）

　　（二）代理记账工作管理规范

　　1、根据会计业务需要配备专业会计人员。

　　2、定期向客户了解代理记账人员工作情况，提出合理化建议，并加以改正。

　　3、依法制止客户示意做不当的会计处理或提供不实的会计资料，如阻止无效即向公司汇报或向主管财政部门汇报。

　　7/244、代理业务形成的会计凭证、会计账册、财务会计报告等资料应按约定的时间提交委托单位。

　　5、承接代理记账业务时，必须向客户说明代理范围、代理责任、双方权利义务和收费标准。

　　6、代理记账人员定期参加会计业务培训。

　　7、会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办理交接手续的，不得调动或者离职。接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项。

　　（三）档案管理制度

　　1、对委托单位提供的原始凭证等会计资料负有保管的责任。处理完毕后，应按规定及时返还委托单位，对代理业务形成的会计凭证、会计账册、财务会计报告等会计资料应整理归档，以备需查时用。

　　2、对每一客户建立档案，并由专人保管，内容包括：用户概况、代理记账协议、原始凭证、会计凭证、会计账册、会计财务报表等交接验收记录。

　　3、对不真实、不合法的原始凭证，不得归档。对记载不明、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。

　　4、归档过程中如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的报告更正。错误较多的应当重新编报。

　　5、每季度检查档案管理工作。

　　代理记账业务内部规范

　　一.从业人员的职业道德规范

　　8/241.爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。

　　2.诚实守信。要求会计人员做诚实人，说诚实话，办诚实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。

　　3.廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。

　　4.客观公正。要求会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。

　　5.坚持准则。要求会计人员认识国家法律法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。

　　6.提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。

　　7.参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面认识本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。

　　8.强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

　　二.业务操作及会计核算的流程

　　1.接受客户的委托

　　(1)到客户公司的经营场所进行实地考查，与客户的总经理及财务负责人进行座谈，了解客户的基本情况，评估此次业务的风险。

　　(2)决定是否接受客户的委托，若接受客户的委托，则与客户商讨详细操作事宜，签定约定书。

　　9/242.与公司财务会计人员办理有关资料的交接手续

　　(1)双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方签字盖章。

　　(2)交接双方经核对无误，双方签字盖章，注明交接日期。

　　3.审核原始凭证

　　审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限，只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记帐凭证和登记明细分类帐的依据。会计人员主要应从以下的两个方面对原始凭证进行审核。

　　(1)审核原始凭证的合法性合理性，即国家的有关方针政策法令制度和计划合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违背财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专项原则，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。

　　(2)审查原始凭证的完整性准确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容，其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否准确无误。

　　(3)对原始凭证内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊，单位抬头不是本单位，无收款单位签章，开具阴阳发票，进行贪污作弊，模仿领导笔迹签字冒领。涂改原始凭证上的时间数量、单价、金额，或添加内容和金额等。不是很清晰的地方应及时与客户联系，了解清晰原始凭证的真实情况。

　　4.对各种有问题的原始凭证的处理

　　在审核原始凭证过程中，会计人员要认真执行《会计法》所赋予的职责权限坚持制度、坚持原则。对违背国家规定的收支，超过计划预算或者超过规定标准的各项支出，违背制度规定的预付款项，非法出售材料物资任意出借、变10/24卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理，对于内容不完全手续不完备数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改等弄虚作假，严峻违法的原始凭证，会计人员在拒绝的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管报告，哀求查明原因，追究当事人的责任。

　　5.填制记账凭证

　　会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实，内容完整，填制及时，书写清晰之外，还必须符合下列要求。

　　(1)“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼概括以满号登记账簿的要求。

　　(2)应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户，账户使用必须准确，不得任意简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。

　　(3)记账凭证中，应借应贷的账户必须保持清晰的对应关系。

　　(4)一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，以检查对应账户的平衡关系。

　　(5)记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。

　　(6)每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。

　　6.对记账凭证进行编号

　　所有记账凭证必须分类顺序编号，并填写在编号栏内。如果记账凭证是采用收款凭证，付款凭证和转账凭证的，一般按照如下编号：

　　现收01、现收02…

　　11/24现付01、现付02…

　　银收01、银收02…

　　银付01、银付02…

　　转01、转02依此类推。

　　若遇较为复杂的经济业务需编两张以上记账凭证时，可用编号的方式表示。

　　7.审核记账凭证

　　所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法加以更正。只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容。

　　(1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。

　　(2)应借应贷的会计账户(包括二级或明细账户)对应关系是否清晰金额是否准确。

　　(3)记账凭证的项目是否填制完整，摘要是否清晰，有关人员的签章是否齐全。

　　8.记账凭证中容易出现的错误与舞弊

　　记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：

　　(1)会计账户运用错误。

　　(2)合计金额计算错误。

　　12/24(3)记账凭证与所附原始凭证单据不符。

　　(4)在汇总凭证中进行作弊。

　　(5)记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。

　　9.凭证的传递与传递过程应注意的事项

　　会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核记账到装订保管的全过程。各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时，通常要考虑以下两点内容。

　　(1)根据各单位的经济业务的特点，企业内部机构组织，人员分工情况，以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及流程，使经办业务部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，以提高工作效率。

　　(2)根椐有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关部门人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时反映记录经济业务的发生和完成情况。

　　10.会计凭证对数字的书写

　　依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰工整并符合下列要求：

　　(1)阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“￥”)或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位(如人民币“元”)

　　13/24(2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角分位可写“00”或符号“-”有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“-”代替。

　　(3)汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿等易于辩认，不易涂改的字样，不得用0一二三四五六七八九十或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。

　　(4)大写金额数字到元或角止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字；大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。

　　(5)大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称(如“人民币”三字)，货币名称与金额数字之间不得留有空白。

　　(6)阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字：如人发币101.50元，汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1001.25，汉字大写金额应写壹仟零壹元贰角伍分。又如￥1500.38，汉字大写就写人民币壹仟伍佰元叁角捌分，或人民币壹仟伍佰元零叁角捌分。

　　11.关于根据会计业务的特点书写“摘要”

　　会计计凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实。在填写写“摘要”时，既要简明，又要全面，清晰，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价：写事要有过程，银行结算凭证，要注明支票号码，去向：送存款项，要注明现金支票汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年某日某项经济业务和凭证号码，也不能只写对账户，要求“摘要”能够准确地，完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清。

　　12.启用账簿的基本要求

　　14/24为了保证会计账薄记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任，会计人员在启用账薄时，要填写账薄启用表。账薄启用表的填写要求是：

　　(1)填写启用日期和启用账薄的起止页数。如启用的是订本式账薄，起止页数已经印好不需再填写；启用活页式账薄，起止页数可等到装订成册时再填。

　　(2)填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责。

　　(3)加盖单位账务公章，以示严峻。

　　(4)当记账人员或会计人员工作变动时，应办好账薄移交手续，并在启用上明确记录交接日期及接办人监交人的姓名，并加盖公章。

　　经管人员一览表如下：

　　单位名称合宗号

　　账薄名称目录号

　　账薄页数自第页起至第页止共页案宗号

　　使用日期自年月日至年月日保管期限

　　单位领导人签章会计主管人员签章

　　经管人员职别姓名接管日期签章移交日期签章

　　年月日年月日

　　13.登记账薄的基本要求

　　为了保证账薄记录，成本计算和会计报表不出现差错，登记账薄必须根据审核无误的记账凭证进行

　　登记账薄的基本要求是：

　　15/24(1)内容准确完整。登记会计账薄时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清晰、登记及时，字迹工整。对于每项会计事项，一方面要计入有关的总账，另一方面要计入该总账所属的明细账。账薄记录中的日期，应该填写记账凭证的日期；以自制的原始凭证(如收料单领料单等)作为记账依据的，账薄记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填写列。此外，负责登记账薄的会计人员，在登记账薄前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍，这是岗位责任制和内部牵扯制度的要求。如果记账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白，可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教；如果认为记账凭证的处理有错误，可暂停登记，及时向会计主管人员反映，由其做出更改或照登的决定。在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的计账人员都不得自行更改记账凭证。

　　(2)登记账薄要及时。登记账薄的间隔时间应该多长，没有统一的规定，这要看本单位所采用的详细会计核算形式而定。总的来说是越短越好。一般情况下，总账可以三五天登记一次，明细账的登记时间间隔要短于总账，日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一资。现金银行存款日记账应根据收付款记账凭证随时按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。经营现金和银行存款日记账的专门人员，必须每日掌握银行存款和现金的实有数，谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款。

　　(3)注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签字或盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记。

　　(4)书写留空。账薄中书写的文字的数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便工作。

　　16/24(5)正常记账使用蓝黑墨水。登记账薄要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账薄除外)或者铅笔书写。在会计上，数字的颜色用错了，其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。

　　(6)特别记账使用红墨水。对在登记账薄中使用红色墨水的问题依倨财政部会计基础工作规范的规定，下列情况，可发用红色墨水记账：

　　a按按照红字冲账凭证，冲销错误记录；

　　b在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；

　　c在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；d根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

　　(7)顺序连续登记。各种账薄应按页次顺序连续登记不得跳行隔页。如果发生跳行隔页，应当将空行空页划线注销，或者注明“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。这对避免在账薄登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。

　　(8)结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般来说，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。

　　(9)过次承前。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可将本页合计数及金额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。

　　(10)过次承前。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”17/24和“承前页”字样；也可将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。也就是说，“过次页”和“承前页”的方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额然后过次页并在次页第一行承前页；二是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。

　　财政部《会计基础工作规范》还对“过次页”的本页合计数的结计方法，根据不同需要作了规定：

　　(a)对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数，这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本月初到本页末止的发生额，也便于月末结账时，加计“合月合计”数。

　　(b)对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本年初到本页末止的累计发生额也便于年终结账时，加计“本年累计”数。

　　(c)对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页的余额结转资页，如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。

　　(11)定期打印。对于实行会计电算化的单位，财政部《会计基础工作规范》还提出了打印上的要求：“实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印”；“发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行日记账，并与库存现金核结无误。”之所以这样做，是因为在以机器或其他磁性介质储存的状态下，各种资料或数据的直观性不强，而18/24且信息处理的过程不明，不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计，对会计信息的安全和完整也不利。

　　14.发现记账错误时的处理

　　由于各种原因的存在，在制证记账编表的过程中往往会发生一些错误，发现记账错误时，根据账薄错误的详细情况可采取三种不同的更正方法：

　　(1)画线更正法。凡在结账前发现账薄记录中文字或数字错误时，可采用此法。更正时，在账薄中错误文字或数字上划一红线，以示注销。划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去其中个别数码，然后，在红线上方空白处填写准确的文字或数字，并由更正人员在更正处旁边盖章以示负责。

　　(2)红字更正法。当记账凭证中使用会计账户错误，或借贷方向错误，或金额记录错误，并且已经登记入账从而造成账薄记录错误的情况下，可采用此法。更正时，首先填制一张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证在摘要栏内注明“更正xx号凭证错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的记录，然后，再用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证并据以登记入账。

　　(3)补充登记法。记账以后，虽然记账凭证中应借应贷账户没有错误，但所填金额小于应填写金额时，可采用此法。更正时，按照准确数字与错误数字之间的差额用蓝字填制一张记账凭证并据发登记入账，这样，就补记了少记的数字，使全部金额符合实际。采用此法时，必须在补充记账凭证的摘要栏内注明补充哪个月的哪一号记账凭证。

　　15.账实不符的处理

　　造成账实不符的原因是多方面的，如账产物资保管过程中发生的自然损耗；财政收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错；由于管理不善，19/24制度不严造成的财产损坏丢失被盗；在账薄记录中发生的重记漏记错记；由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发生意外灾害等。根据以上情况主要进行以下处理：

　　(1)现金日记账账面余额与库存现金数额不相符

　　采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应填写“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录。

　　(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符。

　　通过与开户银行转来的账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：

　　一是双方或一方记账错误；

　　二是存在未达账项，对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。

　　(3)各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符

　　对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制存单，并同账面余额核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。

　　(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符

　　一般采用发函询证的方法进行核对。在保证往来账户记录完整准确的基础上，编制往来款项对账单，寄往各有关往来单位。对方单位核对后退回，盖章表示核对相符，对方单位说明情况。据些编制“往业款项清查表”，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等到情况归类合并，针对具本情况及明采取措施予以解决。

　　20/24三业务质量控制规范

　　1.建立三级质量审查制度。即记账会计审查客户凭证，主管会计审查记账会计并编制对外会计报告，经理复核对外会计报告。

　　2.建立质量奖惩制度。所有会计人员的工资与质量全额挂钩，实行严格考核。

　　3.建立质量淘汰制度。对发生严峻质量问题造成客户较大经济损失的，或严峻违背工作纪律、职业道德及法律、法规的，一律予以辞退。

　　四业务档案管理办法

　　1.对委托单位提供的原始凭证等会计资料负有保管的责任。处理完毕后，应按规定及时返还委托单位，对代理业务形成的会计凭证、会计帐册、财务会计报告等会计资料应整理归档。

　　2.对每一客户建立档案，并由专人保管，内容包括：用户概况、代理记帐协议、原始凭证、会计凭证、会计帐册、会计财务报表等交接验收记录。

　　3.对不真实、不合法的原始凭证，不得归档。对弄虚作假、严峻违法的原始凭证，在不归档的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，哀求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。

　　4.归档过程中如果发现对外送报的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。

　　5.内部调阅会计档案需经经理批准，法律、法规规定有档案查阅权的部门查阅会计档案，必须持有效证件及相关证明材料，并经经理批准。

　　21/24五会计工作交接制度

　　1.本公司与委托记账单位之间的会计资料的交接，严格按与委托记账单位签订的合同执行，即双方指定人员，在本公司准备的《会计资料交接签收登记簿》上签字确认。

　　2.本公司与委托记账单位终止委托合同时，所有会计资料全部移交给代理记账单位，其未了会计事宜按本章会计工作交接之规定执行。

　　3.会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。

　　4.会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

　　(1)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。

　　(2)尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。

　　(3)整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

　　(4)编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物其他会计资料和物品等内容。

　　5.会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。

　　6.移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员要逐项核对点收。

　　22/24(1)会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。

　　(2)各明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符；必要时，要抽查个别帐户的余额与代理记账单位核对清晰。

　　(3)移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。

　　7.会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。

　　8.交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。

　　移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。

　　9.接替人员应当继承使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。

　　10.移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

　　六电脑记账操作管理制度

　　1.会计电算化硬件设备是指专用于会计电算的微机及其配套设备。包括：伺服器、工作站、网线、打印机等。会计电算化的硬件设备由财务部门管理和使用，非会计电算化人员一般不得使用，特别确需使用时，应经财务部门负责人批准，在不影响会计电算正常工作情况下进行(代理记账业务内部规范)。

　　23/242.财务软件是用于完成会计核算、处理会计业务的软件。操作人员在实际工作中发现软件的设计功能不能正常运行时，应立刻与软件开发商联系，进行修理、调试后，应及时检查和核对。以确保相应账务资料和功能的准确性。

　　24/24

篇二：代理记账内部规范

　　代理记账业务内部规范范文(精选3篇)【篇1】代理记账业务内部规范为了进一步规范公司财务管理制度，构造合理的财务管理体系，经股东会研究决定制定财务管理制度，请全体职员遵照执行。现将具体管理制度通知如下。一、公司财务管理有公司股东会指定专人负责，具体设审批岗位、出纳岗位、会计岗位、审核岗位，具体人员公司另行通知。二、公司的收入包括，服务费、代理代办费、中介费、佣金、利息、预收客户的各种款项(包括税款)、资料费、投资收入、其他收入。(一)、服务费是指公司在接受客户合理合法的服务要求时，同客户商定好价格，通过给客户提供方便达到客户要求收取的全部价款，包括查询递交资料、制作会计报表、建账、制作税务文书、协调事项等;(二)、代理代办费是指公司在接受客户合理合法的办理代理请求时，同客户商定好价格，通过为客户办理代理达到客户预期要求收取的全部价款，包括办理各种资证、代理记账等;其中代理记账费用拖欠不得超过三个月(包括)，超过三个月书面通知客户(可电话通知但必须有书面记载)将停止服务，同时书面提请部门主管上报经理，公司将开会讨论处理方案;其二办理资证的费用在客户未支付全额费用时，不得将任何资料提交给客户，有特殊情况的必须经得总经理的签字同意(可电话同意);(三)、中介费是指公司在客户之间或客户与行政部门之间商洽或调解处理促成某项事务而收取得全部费用;(四)、佣金是指公司在商业活动中的一种劳务报酬，是具有独立地位和经营资格的中间人在商业活动中为他人提供服务所得到的报酬;(五)、利息是指公司资金向国家、个人或其他组织借出资金而取得的报酬，是指公司货币资金在向实体经济部门注入并回流时所带来的增值额。(六)、预收客户的各种款项(包括税款)是指公司的经营过程中向客户或外界收取的各种费用，其中税款的预收必须用公司统一的收据，并加盖公司财务专用章和公司财务部税款预收监制章，每月底财务部会计将费用支出单、税票复印件、收据、结余税款汇

　　总交与公司出纳，然后会计记账;(七)、资料费是指公司在接受客户的各项事宜时收取的需要耗费的材料费;(八)、投资收入是指公司向经营方投入资金的资本性支出实现的收益;(九)、其他收入是指公司除以上收入以外的各项收入。以上公司的各项收入必须经由经理的签字同意(可电话同意)，方可执行。三、公司的支出包括，水、电、暖、物业、房租、固定电话及宽带、伙食、工资及奖金福利、行政支出(逢时过节)、工会支出、利息支出、分红、预支的各种款项(包括自用)、办公费用、固定资产、业务费用支出、投资支出、其他支出(一)、水、电、暖、物业、固定电话及宽带是指公司为维持日常经营做支付的必须的支出;(二)、伙食是指公司为职员提供午餐所支付的全部费用，包括米、面、油、调味品、蔬菜等;(三)、工资及奖金福利是指公司为职员工作所支付的劳务支出，包括工资、福利、补助、补贴、奖金等;(四)、行政支出是指公司在日常经营中开拓人脉关系做支付的费用;(五)、工会支出是指公司为职工日常业余生活所支付的费用，包括活动费用(门票、场地)、就餐费、交通费、比赛奖励;(六)、利息支出是指公司资金向国家、个人或其他组织借入资金而支付的报酬;(七)、预支的各种款项(包括自用)是指公司为应急或临时处理事务准备支出的不确定的费用支出，其中总经理、经理、顾问自用资金每月不得超过五千元(含5000元)，可事后审批，预支的各种款项要视同现金管理;(八)、办公费用是指工日为维护日常经营活动办公所支付的必须费用;(九)、固定资产是指公司购入使用期限超过一年的机器、机械、运输工具，以及其他与生产有关的设备、工具、器具;单位价值在20XX元以上，并且使用年限超过2年的不属于生产经营主要设备的物品;(十)、分红是指公司将公司利润在公司现金周转良好的情况下支付给股东、公司管理层、有重大表现的职员(标准有股东会确定)的红利，分红每半年执行一次;(十一)、房租是指公司为取得经营场地使用权所支付的房屋租金;费用按照合同约定进行支付;(十二)、业务费用支出是指公司在完成某项业务时所支付的全部费用，包括成本支出、各项费用支出等，业务支出必须经得经理和经办人的签字确认(可电话同意)，方可支付;(十三)、投资支出是指公司为实现公司业务以外的各种收益而向经营方投入资金的资本性支出;(十四)、其他支出是指公司支付除以上支出以外的各项支出。以上费用的支付(除有特殊说明外)必须经得审批人员的签字同意(可电话同意)，并经审核人员的签字确认，方可计入公司账务列支。四、公司财务每半年审计一次，由会计和出纳出具详细的财务报告，由股东会全体成员组成审计组到场汇同审批人、出纳、会计、审核人进行审计。并提出可行的意见建议，并下达书面文件通知执行。五、公司的收入必须交由公司出纳存入指定的银行账户，银行账户开设两个，公司的现金存量不得超过伍仟元整(含5000元)，未执现金管理制度，造成损失的由责任人承担。六、公司会计和出纳人员必须定期不定期核对账务，保证账务的真实完整、准确无误，按月给经理提交财务报表。七、会计和出纳必须对公司的财务安全决定负责。公司股东可以提请查看账务资料，但不得复印、摄像、照相、保存账务资料，其他人未经得总经理、审批人和经理的签字同意不得查看公司账务。八、公司收支的具体流程(一)、收入流程1、业务客户---经办人(业务员、协办人、财务会计)---经理复核---开票人开票---出纳做凭证---会计做账2、记账客户---财务会计(预收税款)---会计主管复核---出纳做凭证---会计做账(二)、支出流程分部门预算申购---审批---出纳预支---采购---登记入库---经理复核---审批---出纳做凭证---会计做账九、公司物资管理办法(一)、公司购进或代管理固定资产，经理助理必须登记“公司固定资产入库登记簿”，需要领用的必须登记在“公司固定资产出库登记簿”上，办理交接手续，责成专人负责，属公共使用的，大

　　家共同负责，谁损坏谁赔偿。中途离职办理移交手续，交回经理助理处登记入库，经理助理签字同意离职。(二)、公司购进办公用品及耗材，经理助理必须登记“公司办公用品及耗材入库登记簿”，需要领用的必须登记在“公司办公用品及耗材出库登记簿”，然后方可领用，保质期内人为损坏的，责任人照价赔偿，属公共使用的，大家共同负责，谁损坏谁赔偿。中途离职办理移交手续，交回经理助理处登记入库，经理助理签字同意离职。十、公司职员因各种原因需要办理离职手续，公司经理、助理、会计、出纳必须对离职职员进行离职情况审计，并出具《公司离职情况审计报告书》，经公司总经理签字同意方可离职。十一、公司提倡全体职员勤俭节约、爱护公物、勤奋智慧。【篇2】代理记账业务内部规范一、从业人员的职业道德规范1.爱岗敬业。要求会计人员热爱会计工作，安心本职岗位，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。2.诚实守信。要求会计人员做诚实人，说诚实话，办诚实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。3.廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。5.坚持准则。要求会计人员认识国家法律法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。6.提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。7.参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面认识本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。8.强化服务。要求会计人员树立服务意识，提高服务质量，努力维护和提升会计职业的良好社会形象。

　　二、业务操作及会计核算的流程1.接受客户的委托(1)到客户公司的经营场所进行实地考查，与客户的总经理及财务负责人进行座谈，了解客户的基本情况，评估此次业务的风险。(2)决定是否接受客户的委托，若接受客户的委托，则与客户商讨详细操作事宜，签定约定书。2.与公司财务会计人员办理有关资料的交接手续(1)双方经办人员应列明资料清单，资料编号，交接日期，交接双方签字盖章。(2)交接双方经核对无误，双方签字盖章，注明交接日期。3.审核原始凭证审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限，只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记帐凭证和登记明细分类帐的依据。会计人员主要应从以下的两个方面对原始凭证进行审核。(1)审核原始凭证的合法性合理性，即国家的有关方针政策法令制度和计划合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违背财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专项原则，有无贪污盗窃虚报冒领伪造凭证等违纪行为。(2)审查原始凭证的完整性准确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容，其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否准确无误。(3)对原始凭证内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊，单位抬头不是本单位，无收款单位签章，开具阴阳发票，进行贪污作弊，模仿领导笔迹签字冒领。涂改原始凭证上的时间数量、单价、金额，或添加内容和金额等。不是很清晰的地方应及时与客户联系，了解清晰原始凭证的真实情况。4.对各种有问题的原始凭证的处理在审核原始凭证过程中，会计人员要认真执行《会计法》所赋予的职责权限坚持制度、坚持原则。对违背国家规定的收支，超过计划预算或者超过规定标准的各项支出,

　　违背制度规定的预付款项，非法出售材料物资任意出借、变卖、报废和处理财产物资，以及不按国家关于成本开支范围和费用划分的规定乱挤乱摊生产成本的凭证，会计人员应拒绝办理，对于内容不完全手续不完备数字有差错的凭证，会计人员应予以退回，要求经办人补办手续或进行更正。对于伪造或涂改等弄虚作假，严峻违法的原始凭证，会计人员在拒绝的同时，应当予以扣留，并及时向单位主管报告，哀求查明原因，追究当事人的责任。5.填制记账凭证会计人员填制记账凭证要严格按照规定的格式和内容进行，除必须做到记录真实，内容完整，填制及时，书写清晰之外，还必须符合下列要求。(1)“摘要”栏是对经济业务内容的简要说明，要求文字说明要简炼概括以满号登记账簿的要求。(2)应当根据经济业务的内容，按照会计制度的规定，确定应借应贷的账户，账户使用必须准确，不得任意简化会计账户的名称，有关的二级或明细账户要填写齐全。(3)记账凭证中，应借应贷的账户必须保持清晰的对应关系。(4)一张记账凭证填制完毕，应按所使用的记账方法，加计合计数，以检查对应账户的平衡关系。(5)记账凭证必须连续编号，以便考查且避免凭证散失。(6)每张记账凭证都要注明附件张数，以便于日后查对。6.对记账凭证进行编号所有记账凭证必须分类顺序编号，并填写在编号栏内。如果记账凭证是采用收款凭证，付款凭证和转账凭证的，一般按照如下编号：现收01、现收02…现付01、现付02…银收01、银收02…银付01、银付02…转01、转02依此类推。

　　若遇较为复杂的经济业务需编两张以上记账凭证时，可用编号的方式表示。7.审核记账凭证所有填制好的记账凭证，都必须经过其他会计人员认真的审核。在审核记账凭证的过程中，如发现记账凭证填制有误，应当按照规定的方法加以更正。只有经过审核无误后的记账凭证，才能作为登记账簿的依据。记账凭证的审核主要包括以下内容。(1)记账凭证是否附有原始凭证，记账凭证的经济内容是否与所附原始凭证的内容相同。(2)应借应贷的会计账户(包括二级或明细账户)对应关系是否清晰金额是否准确。(3)记账凭证的项目是否填制完整，摘要是否清晰，有关人员的签章是否齐全。8.记账凭证中容易出现的错误与舞弊记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：(1)会计账户运用错误。(2)合计金额计算错误。(3)记账凭证与所附原始凭证单据不符。(4)在汇总凭证中进行作弊。(5)记账凭证中的“摘要”失真，编造虚假记账凭证。9.凭证的传递与传递过程应注意的事项会计凭证的传递，是指会计凭证从填制或取得时起，经审核记账到装订保管的全过程。各单位在制定会计凭证的传递程序，规定其传递时间时，通常要考虑以下两点内容。(1)根据各单位的经济业务的特点，企业内部机构组织，人员分工情况，以及经营管理的需要，从完善内部牵制制度的角度出发，规定各种会计凭证的联次及流程，使经办业务部门及其人员及时办理各种凭证手续，既符合内部牵制原则，以提高工作效率。(2)根椐有关部门和人员办理经济业务的必要时间，同相关部门人员协商制定会计凭证在各经办环节的停留时间，以便合理确定办理经济业务的最佳时间，及时反映记录经济业务的发生和完成情况。

　　10.会计凭证对数字的书写依据财政部制定的会计基础工作规范的要求，填制会计凭证，字迹必须清晰工整并符合下列要求：(1)阿拉伯数字应一个一个地写，阿拉伯金额数字前应当书写货币币种符号(如人民币符号“￥”)或者货币名称简写和币种符号。币种符号与阿拉伯金额数字之间不得留有空白。凡在阿拉伯金额数字前面写有币种符号的，数字后面不再写货币单位(如人民币“元”)(2)所有以元为单位(其他货币种类为货币基本单位，下同)的阿拉伯数字，除表示单价等情况外，一律在元位小数点后填写到角分，无角分的，角分位可写“00”或符号“-”有角无分的，分位应写“0”，不得用符号“-”代替。(3)汉字大写金额数字，一律用正楷或行书书写，如零壹贰叁肆伍陆柒捌玖拾佰仟万亿等易于辩认，不易涂改的字样，不得用0一二三四五六七八九十或另、毛等简化字代替，不得任意自造简化字。(4)大写金额数字到元或角止的，在“元”或“角”之后应写“整”或“正”字;大写金额数字有分的，分字后面不写“整”字。(5)大写金额数字前未印有货币名称的，应当加填货币名称(如“人民币”三字)，货币名称与金额数字之间不得留有空白。(6)阿拉伯金额数字中间有“0”时，大写金额要写“零”字：如人发币101.50元,汉字大写金额应写成壹佰零壹元伍角整。阿拉伯金额数字中间连续有几个“0”时，汉字大写金额中可以只写一个“零”字，如￥1001.25,汉字大写金额应写壹仟零壹元贰角伍分。又如￥1500.38,汉字大写就写人民币壹仟伍佰元叁角捌分,或人民币壹仟伍佰元零叁角捌分。11.关于根据会计业务的特点书写“摘要”会计计凭证中有关经济业务的内容摘要必须真实。在填写写“摘要”时，既要简明，又要全面，清晰，应以说明问题为主。写物要有品名、数量、单价：写事要有过程，银行结算凭证，要注明支票号码，去向：送存款项，要注明现金支票汇票等。遇有冲转业务，不应只写冲转，应写明冲转某年某日某项经济业务和凭证号码，也不能只写对账

　　户，要求“摘要”能够准确地，完整地反映经济活动和资金变化的来龙去脉，切忌含糊不清。12.启用账簿的基本要求为了保证会计账薄记录的合法性和资料的完整性，明确记账责任，会计人员在启用账薄时，要填写账薄启用表。账薄启用表的填写要求是：(1)填写启用日期和启用账薄的起止页数。如启用的是订本式账薄，起止页数已经印好不需再填写;启用活页式账薄，起止页数可等到装订成册时再填。(2)填写记账人员姓名和会计主管人员姓名并加盖印章，以示慎重和负责。(3)加盖单位账务公章，以示严峻。(4)当记账人员或会计人员工作变动时，应办好账薄移交手续，并在启用上明确记录交接日期及接办人监交人的姓名，并加盖公章。经管人员一览表如下：单位名称合宗号账薄名称目录号账薄页数自第页起至第页止共页案宗号使用日期自年月日至年月日保管期限单位领导人签章会计主管人员签章经管人员职别姓名接管日期签章移交日期签章年月日年月日13.登记账薄的基本要求为了保证账薄记录，成本计算和会计报表不出现差错，登记账薄必须根据审核无误的记账凭证进行登记账薄的基本要求是：(1)内容准确完整。登记会计账薄时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项计入账内，做到数字准确、摘要清晰、登记及时，字迹工整。对于每项会计事项，一方面要计入有关的总账，另一方面要计入该总账所属的明细账。账薄记录中的日期，应该填写记账凭证的日期;以自制的原始凭证(如收料单领料单等)作

　　为记账依据的，账薄记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填写列。此外，负责登记账薄的会计人员，在登记账薄前，应对已经专门复核人员审查过的记账凭证再复核一遍，这是岗位责任制和内部牵扯制度的要求。如果记账人员对记账凭证中的某些问题弄不明白，可以向填制记账凭证的人员或其他人员请教;如果认为记账凭证的处理有错误，可暂停登记，及时向会计主管人员反映，由其做出更改或照登的决定。在任何情况下，凡不兼任填制记账凭证工作的计账人员都不得自行更改记账凭证。(2)登记账薄要及时。登记账薄的间隔时间应该多长，没有统一的规定，这要看本单位所采用的详细会计核算形式而定。总的来说是越短越好。一般情况下，总账可以三五天登记一次，明细账的登记时间间隔要短于总账，日记账和债权债务明细账一般一天就要登记一资。现金银行存款日记账应根据收付款记账凭证随时按照业务发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。经营现金和银行存款日记账的专门人员，必须每日掌握银行存款和现金的实有数，谨防开出空头支票和影响经营活动的正常用款。(3)注明记账符号。登记完毕后，要在记账凭证上签字或盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。在记账凭证上设有专门的栏目应注明记账的符号，以免发生重记或漏记。(4)书写留空。账薄中书写的文字的数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2.这样，在一旦发生登记错误时，能比较容易地进行更正，同时也方便工作。(5)正常记账使用蓝黑墨水。登记账薄要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔(银行的复写账薄除外)或者铅笔书写。在会计上，数字的颜色用错了，其导致的概念混乱不亚于数字和文字的错误。(6)特别记账使用红墨水。对在登记账薄中使用红色墨水的问题依倨财政部会计基础工作规范的规定，下列情况，可发用红色墨水记账：a按按照红字冲账凭证，冲销错误记录；b在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数;c在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额;d根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。

　　(7)顺序连续登记。各种账薄应按页次顺序连续登记不得跳行隔页。如果发生跳行隔页，应当将空行空页划线注销，或者注明“此行空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。这对避免在账薄登记中可能出现的漏洞，是十分必要的防范措施。(8)结出余额。凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。一般来说，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。(9)过次承前。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可将本页合计数及金额的账户，在余额栏内标注的“0”应当放在“元”位。(10)过次承前。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样;也可将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。也就是说，“过次页”和“承前页”的方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额合计数及余额然后过次页并在次页第一行承前页;二是只在次页第一行承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数及余额后过次页。财政部《会计基础工作规范》还对“过次页”的本页合计数的结计方法，根据不同需要作了规定：(a)对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数，这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本月初到本页末止的发生额，也便于月末结账时，加计“合月合计”数。(b)对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数;这样做，便于根据“过次页”的合计数，随时了解本年初到本页末止的累计发生额也便于年末结账时，加计“本年累计”数。(c)对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页的余额结转资页，如某些材料明细账户就没有必要将每页的发生额结转次页。

　　(11)定期打印。对于实行会计电算化的单位，财政部《会计基础工作规范》还提出了打印上的要求：“实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印”;“发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金日记账和银行日记账，并与库存现金核结无误。”之所以这样做，是因为在以机器或其他磁性介质储存的状态下，各种资料或数据的直观性不强，而且信息处理的过程不明，不便于进行某些会计操作和进行内部或外部审计，对会计信息的安全和完整也不利。14.发现记账错误时的处理由于各种原因的存在，在制证记账编表的过程中往往会发生一些错误，发现记账错误时，根据账薄错误的详细情况可采取三种不同的更正方法：(1)画线更正法。凡在结账前发现账薄记录中文字或数字错误时，可采用此法。更正时，在账薄中错误文字或数字上划一红线，以示注销。划线时，要划去错误数字的整个数码，不能只划去其中个别数码，然后，在红线上方空白处填写准确的文字或数字，并由更正人员在更正处旁边盖章以示负责。(2)红字更正法。当记账凭证中使用会计账户错误，或借贷方向错误，或金额记录错误，并且已经登记入账从而造成账薄记录错误的情况下，可采用此法。更正时，首先填制一张内容与错误凭证完全相同而金额是红字的记账凭证在摘要栏内注明“更正xx号凭证错误”，并据以用红字金额登记入账，冲销原有的记录，然后，再用蓝字填制一份符合经济业务内容的记账凭证并据以登记入账。(3)补充登记法。记账以后，虽然记账凭证中应借应贷账户没有错误，但所填金额小于应填写金额时，可采用此法。更正时，按照准确数字与错误数字之间的差额用蓝字填制一张记账凭证并据发登记入账，这样，就补记了少记的数字，使全部金额符合实际。采用此法时，必须在补充记账凭证的摘要栏内注明补充哪个月的哪一号记账凭证。15.账实不符的处理造成账实不符的原因是多方面的，如账产物资保管过程中发生的自然损耗;财政收发过程中由于计量或检验不准，造成多收或少收的差错;由于管理不善，制度不严造成的财产损坏丢失被盗;在账薄记录中发生的重记漏记错记;由于有关凭证未到，形成未达账项，造成结算双方账务不符，以及发生意外灾害等。根据以上情况主要进行以下处理：

　　(1)现金日记账账面余额与库存现金数额不相符采用实地盘点的方法来确定库存现金的实存数，然后再与现金日记账余额核对，以查明账实是否相符及盈亏情况。现金清查后应填写“现金盘点报告表”并据以调整现金日记账的账面记录。(2)银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额不相符。通过与开户银行转来的账单进行核对，来查明银行存款的实有数额。银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因有两个方面：一是双方或一方记账错误;二是存在未达账项，对于未达账项，应通过编制银行存款余额调节表进行调整。(3)各项财产物资明细账余额与财产物资的实有数额不相符对各项财产物资的盘点结果，应逐一填制存单，并同账面余额核对，确认盘盈盘亏数，填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。(4)有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录不相符一般采用发函询证的方法进行核对。在保证往来账户记录完整准确的基础上，编制往来款项对账单，寄往各有关往来单位。对方单位核对后退回，盖章表示核对相符，对方单位说明情况。据些编制“往业款项清查表”，注明核对相符与不相符的款项，对不相符的款项按有争议、未达账项、无法收回等到情况归类合并，针对具本情况及明采取措施予以解决。三业务质量控制规范1.建立三级质量审查制度。即记账会计审查客户凭证，主管会计审查记账会计并编制对外会计报告，经理复核对外会计报告。2.建立质量奖惩制度。所有会计人员的工资与质量全额挂钩，实行严格考核。3.建立质量淘汰制度。对发生严峻质量问题造成客户较大经济损失的，或严峻违背工作纪律、职业道德及法律、法规的，一律予以辞退。四业务档案管理办法1.对委托单位提供的原始凭证等会计资料负有保管的责任。处理完毕后，应按规定及时

　　返还委托单位，对代理业务形成的会计凭证、会计帐册、财务会计报告等会计资料应整理归档。2.对每一客户建立档案，并由专人保管，内容包括：用户概况、代理记帐协议、原始凭证、会计凭证、会计帐册、会计财务报表等交接验收记录。3.对不真实、不合法的原始凭证，不得归档。对弄虚作假、严峻违法的原始凭证，在不归档的同时，应当予以扣留，并及时向单位领导人报告，哀求查明原因，追究当事人的责任。对记载不明确、不完整的原始凭证，予以退回，要求经办人员更正、补充。4.归档过程中如果发现对外送报的财务报告有错误，应当及时办理更正手续。除更正本单位留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告的单位更正。错误较多的，应当重新编报。5.内部调阅会计档案需经经理批准，法律、法规规定有档案查阅权的部门查阅会计档案，必须持有效证件及相关证明材料，并经经理批准。五会计工作交接制度1.本公司与委托记账单位之间的会计资料的交接，严格按与委托记账单位签订的合同执行，即双方指定人员，在本公司准备的《会计资料交接签收登记簿》上签字确认。2.本公司与委托记账单位终止委托合同时，所有会计资料全部移交给代理记账单位，其未了会计事宜按本章会计工作交接之规定执行。3.会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有办清交接手续的，不得调动或者离职。4.会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：(1)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。(2)尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。(3)整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

　　(4)编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物其他会计资料和物品等内容。5.会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交;会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交。6.移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交;接替人员要逐项核对点收。(1)会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料必须完整无缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负责。(2)各明细帐户余额要与总帐有关帐户余额核对相符;必要时，要抽查个别帐户的余额与代理记账单位核对清晰。(3)移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态下进行交接。7.会计机构负责人、会计主管人员移交时，还必须将全部财务会计工作、重大财务收支和会计人员的情况等，向接替人员详细介绍。对需要移交的遗留问题，应当写出书面材料。8.交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。9.接替人员应当继承使用移交的会计帐簿，不得自行另立新帐，以保持会计记录的连续性。10.移交人员对所移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

　　六电脑记账操作管理制度1.会计电算化硬件设备是指专用于会计电算的微机及其配套设备。包括：伺服器、工作站、网线、打印机等。会计电算化的硬件设备由财务部门管理和使用，非会计电算化人员一般不得使用，特别确需使用时，应经财务部门负责人批准，在不影响会计电算正常工作情况下进行。2.财务软件是用于完成会计核算、处理会计业务的软件。操作人员在实际工作中发现软件的设计功能不能正常运行时，应立刻与软件开发商联系，进行修理、调试后，应及时检查和核对。以确保相应账务资料和功能的准确性。3.次月10日前对上月的会计资料进行备份。操作人员运用财务软件时必须通过系统功能选项进入系统操作。应根据工作需要设置操作权限和密码。操作人员对使用的硬件设备的安全负责。下班时应关闭电源，设备的开啟和关闭应严格按规定程序进行。4.明确规定上机操作人员对会计软件的操作工作内容和权限,对操作密码要严格管理,指点专人定期更换密码，杜绝未经授权人员操作会计软件;5.防备已输入计算机的原始凭证和记帐凭证等会计数据未经审核而登记机内帐簿;6.操作人员离开机房前，应执行相应命令退出会计软件;7.根据本单位实际情况，由专人保存必要的上机操作记录，记录操作人、操作时间、操作内容、故障情况等内容;8.保证机房设备安全和计算机正常运行是进行会计电算化的前提条件，要常常对有关设备进行保养，保持机房和设备的整齐，防止意外事故的发生;9.确保会计数据和会计软件的安全保密，防止对数据和软件的非法修改和删除;对磁性介质存放的数据要保存双备份;10.对正在使用的会计核算软件进行修改、对通用会计软件进行升版和计算机硬件设备进行更换等工作，要有一定的审批手续;在软件修改、升版和硬件更换过程中，要保证明际会计数据的连续和安全，并由有关人员进行监督;11.健全计算机硬件和软件出现故障时进行排除的管理措施，保证会计数据的完整性;12.健全必要的防治计算机病毒的措施。

　　代理记账的好处第一、费用节省，享用专业团队的服务。第二、运用计算机技术，高效，低差错率。第三、政府审批，专业正规，保障经济责任，免除企业后顾之忧。第四、避免因会计人员变动造成企业不必要的经济损失，同时也节省了专职会计住房、社会保险开支。第五、避免专职会计技能单一，影响会计质量。代理记账的条件一个单位是否选择“代理记账”取决于该单位是否具备配备专职会计人员的条件，这应该由各单位根据自身会计业务的需要自主决定。一般而言，单位规模的大小、经济业务和财务收支的繁简程度、经营管理的要求等，是决定单位是否配备专职会计人员的主要因素。单位规模大、经济业务多、财务收支量大、在经营管理上要求高的单位，一般应该单独设置会计机构并配备专职的会计人员，以便及时组织本单位各项经济活动和财务收支的核算，实行有效的会计监督，以保证会计工作的效率和会计信息的质量。由此可见，代理记账的委托单位应该且必须是小型的经济组织和应当建账的个体工商户。至于什么是小型的经济组织，中国目前并没有明确的判断标准，一般可以根据注册资本、销售额、从业人员及资产总额等情况进行综合判断。而应当建账的个体工商户，则是指从事生产经营并有固定生产经营场所而且没有免除建账义务的个体工商户。这可以在国家税务总局于1997年6月19日颁发的《个体工商户建账管理暂行办法》中找到依据。需要明确指出的是，一个单位是否设置专职会计人员，应该由单位自行决定，但建账则是强制性的要求，是否建账的最终核定权归行政主管机关。【篇3】代理记账业务内部规范2.诚实守信。要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，执业谨慎，信誉至上，不为利益所诱惑，不弄虚作假，不泄露秘密。3.廉洁自律。要求会计人员公私分明、不贪不占、遵纪守法、清正廉洁。

　　6.提高技能。要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取，提高业务水平。7.参与管理。要求会计人员在做好本职工作的同时，努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。8.强化服务。

篇三：代理记账内部规范

　　一、代理记账业务范围：

　　根据《合同法》、《代理记账管理办法》、《委托代理记账协议》以

　　及客户需求，确定代理记账业务范围。

　　二、委托代理记账协议本着责、权、利统一的原则签订。

　　(一)代理记账机构从事代理记账业务，应与客户签订《委托代

　　理记账协议》。

　　(二)《委托代理记账协议》应使用统一的格式。

　　(三)《委托代理记账协议》应由专人签订和保管。

　　(四)《委托代理记账协议》除法律法规规定的基本条款之外，应当明确以下内容：

　　1.确定责任会计；

　　2.委托人、受托人对会计资料合法性、真实性、准确性、完整

　　性应承担的责任；

　　3.会计凭证传递程序和签收手续；

　　4.编制和提供会计报表要求；

　　5.会计档案的保管要求；

　　6.委托人、受托人终止委托合同应当办理的会计交接事宜；

　　7.代理机构应按照委托代理记账协议委托代理的内容和代理权

　　限、期限承办代理

　　记账业务，超出委托协议约定范围的业务需要代

　　理时，必须先修订委托协议，才干确定代理关系。

　　三、建立客户信息档案

　　(一)企业名称；

　　(二)注册地址及经营地址；

　　(三)法定代表人姓名、身份证号、住址、联系方式；

　　(四)注册资金、经营期限、工商执照注册号、经营范围；

　　(五)代码证注册号、有效期；

　　(六)纳税识别码、地税微机编码、国地税经营期限、专管员姓

　　名及联系方式；

　　(七)开户银行名称及账号；

　　(八)预留企业相关证件复印件；

　　(九)附《客户基本信息情况表》。

　　四、会计原始凭证的传递、审核

　　(一)代理记账机构与客户依据《委托代理记账协议》进行会计

　　原始资料的传递。会计资料的审核，依据国家统一会计制度的规定，经审核后应填写《原始凭证交接清单》(见附件

　　2)，并由双方签字确

　　认。对原始凭证的审核主要包括以下几个方面的内容：

　　1.审核原始凭证所记载的经济业务应正常，判断应正确，涉及

　　业务发生的日期、数量和单价应符合要求等；

　　2.审核原始凭证中所反映的经济业务的内容应符合国家有关政

　　策、法令、制度、计划、预算和合同等的规定，应符合审批权限的手

　　续，以及应符合节约原则等；

　　3.审核原始凭证的手续应完备，应填项目应填写齐全，有关经

　　办人员应都已签名或者盖章，主要人员应审批允许等；

　　4.审核原始凭证的摘要和数字应填写清晰、正确，数量、单价、金额的计算有无差错，大写和小写金额应相符等；

　　5.会计机构、会计人员在审核时发现不真实、不合法的原始凭

　　证有权不予接受，并向企业负责人报告；对记载不许确、不完整的原

　　始凭证予以更正。

　　(二)记账凭证的填制、审核

　　1.填制记账凭证时，应当对记账凭证进行连续编号。

　　2.记账凭证可以根据每一张原始凭证填制或者根据若干张同类

　　原始凭证汇总填制。

　　3.出错和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证，但要注明“订

　　正某年某月某日某

　　号凭证”字样，其他记账凭证必须附原始凭证，并注明所附原始凭证的张数，张数必须大写。

　　4.已登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用

　　红字填写一张与原内

　　容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某年

　　某月某日某号凭证”字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字的差额，另编一张调整的记账凭证，调

　　增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当以蓝字填制一张更正的记账凭证。

　　5.记账凭证填完经济业务事项后，如有空行，应当自最后一笔

　　金额数字下的空行后至合计数上的空行处划线注销。

　　6.实行会计电算化的企业，对于机制记账凭证，应当符合记账

　　凭证的普通要求，打印出来的机制记账凭证，要加盖制单人员、审核

　　人员、记账人员及会计机构负责人员印章或者签字，以加强审核，明确

　　责任。

　　7.正确编制会计分录并保证借贷平衡，必须根据国家统一会计

　　制度的规定和经济业务内容，正确使用会计科目和编制会计分录，记

　　账凭证借贷方的金额必须相等，合计数必须计算准确。

　　8.摘要应与原始凭证内容一致，能正确反映经济业务的主要内

　　容，表述简短精炼；

　　(三)账簿

　　1.代理记账机构应按照国家统一会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿，会计账簿包括：总账、明细账、日记账和其他辅

　　助性账簿。

　　2.现金日记账和银行日记账必须采用订本式账簿，不得用银行

　　对账单或者其他方法代替日记账。

　　3.实行会计电算化的会计代理机构，用计算机打印的会计账簿

　　必须连续编号，经审核无误后装订成册，并由记账人员和负责人签字

　　或者盖章。

　　4.启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名

　　称。在账簿扉页上应当附启用表，内容包括：启用日期、账簿页数、记账人员和负责人。

　　并加盖名章和单位公章。

　　记账人员或者负责人调

　　动工作时应当注明交接日期，接办人员或者监交人员姓名，并由交接

　　双方人员签名或者盖章。

　　5.启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编订页数，不

　　得跳页、缺号。

　　使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订

　　成册。装订后再按实际使用的账页顺序编写页码。另加目录，记明每

　　个账户的名称和页次。会计人员应根据审核无误的会计凭证登记会计

　　账簿。

　　6.登记账簿的基本要求是：

　　1)登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记录账内，做到数字准确、摘要清晰、登记

　　及时、字迹工整；

　　2)登记完毕后要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账

　　的符号，表示已经记账；

　　3)账簿中书写的文字和数字上面应留有适当的空格，不要写满

　　格，普通应占格距的二分之一，登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水

　　书写，不得使用圆珠笔或者铅笔书写；

　　4)各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生

　　跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明‘此行空白’、‘此页空白’字样，并由记账人员签名或者盖章。这对阻塞在账簿登

　　记中可能浮现的漏洞，是十分必要的防范措施；

　　5)凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在‘借或者贷’等

　　栏内写明‘借’或者‘贷’等字样。没有余额的账户，应当在‘借’

　　或者‘贷’等栏内写‘平’字，并在余额栏内用‘θ’表示。现金日记

　　账和银行存款日记账必须逐日结出余额。

　　普通说来，对于没有余额的账户，在余额栏内标注的‘θ’应当放在‘元’位；

　　6)每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明

　　‘过次

　　页’和‘承前页’字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一

　　行有关栏内，并在摘要栏内注明‘承前页’字样。也就是说，‘过次

　　页’和‘承前页’的方法有两种：一是在本页最后一行内结出发生额

　　合计数及余额，然后过次页并在次页第一行承前页；

　　二是只在次页第

　　一行承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额

　　合计数及余额后过次页；

　　7)对需要结计本月发生额的账户，结计‘过次页’的本页合计

　　数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；

　　对需要结计本年累

　　计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本

　　页未止的累计数；

　　对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计

　　发生额的账户，可以只将每页未的余额结转次页。

　　8)实行会计电算化的代理机构，总账和明细账应当定期打印。

　　(四)会计报表的编制及报送

　　1.专职从业人员应当定期编制财务会计报表，并按要求报送代

　　理客户及相关部门。

　　2.报表的编制应执行国家统一会计制度的规定。

　　3.对外报送的财务报告的格式，应当符合国家有关规定；应报

　　送代理客户内部使用的财务报告，其格式应符合代理记账客户的要

　　求。

　　4.对外报送的纳税资料应使用税务主管部门规定的统一格式，报送时间必须符合税务主管部门的要求。

　　5.各种财务报告的编制必须做到数字真实、计算准确、内容完

　　整、说明清晰。

　　6.各种财务报告在报送前，必须经由相关指定人员进行审核，也可按要求礼聘相关机构对财务报告的真实性、合法性、公允性进行

　　审计验证，并由相关主管人员及编制人员签字盖章后方可报送。

　　代理

　　客户的负责人对财务报告的合法性、真实性负法律责任。

　　7.如果发现对外报送的财务报告有错误，应当及时办理更正手

　　续。

　　除更正代理客户留存的财务报告外，并应同时通知接受财务报告

　　的单位更正。错误较多的，应当重新编报。

　　8.财务报告报送完毕后应即将进行整理，并交由相关部门进行

　　登记、归档。

　　(五)会计工作交接

　　1.专职从业人员工作调动或者因故离职，必须首先通知代理客

　　户，同时将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员。

　　没有办清交

　　接手续的，不得调动或者离职。

　　2.接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事

　　项。

　　3.专职从业人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：

　　1)已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕；

　　2)尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖

　　经办人员印章；

　　3)整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。

　　4.编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计

　　报表、印章、有价证券、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；

　　实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册

　　中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘(磁带等)及有关资料、实物等内容。

　　5.专职从业人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。

　　6.移交人员在办理移交时，要按移交清册逐项移交；接替人员

　　要逐项核对点收。

　　1)会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须完整无

　　缺。如有短缺，必须查清原因，并在移交清册中注明，由移交人员负

　　责；

　　2)银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编

　　制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账

　　户余额要与总账有关账户余额核对相符；

　　必要时，要抽查个别账户的余额，与实物核对相符，或者与往来单位、个人核对清晰；

　　3)移交人员经管的票据、印章和其他实物等，必须交接清晰；

　　移交人员从事会计电算化工作的，要对有关电子数据在实际操作状态

　　下进行交接。

　　7.交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者

　　盖章，并应在移交清册上注明：单位名称、交接日期、交接双方和监

　　交人员的姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。

　　8.移交清册普通应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档

　　一份。

　　9.接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录

　　的连续性。

　　10.移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他

　　有关资料的合法性、真实性承担法律责任。

　　11.责任会计内部交接应填制《会计交接情况表》(见附件)。

　　(六)会计档案管理

　　1.会计档案范围：委托代理记账协议、会计记账凭证、会计账

　　簿、会计报表及相关其他会计资料。

　　2.会计档案保管期限(见附件)

　　3.专职从业人员应定期或者不定期按照归档的要求，负责整理立

　　卷或者装订成册。当年会计档案，在会计年度终了后，由专职从业人员

　　按照档案交接办法交由代理客户，如不能及时进交接应交由档案室专

　　职人员进行保管，专职从业人员不得自行封包保存。

　　4.财会人员和会计档案管理人员调动或者更换时，必须办理会计

　　档案交接手续，对损坏和丢失会计档案，要查清原因，认真进行处理。

　　5.会计档案的保管及销毁应严格执行《会计档案管理办法》。

　　6.年度终了应编制《年度会计档案移交清单》(见附件

　　3)，办理

　　移交手续。

　　质量控制标准

　　一、内容

　　(一)《委托代理记账协议》的质量控制标准：

　　1.《委托代理记账协议》应采用行业统一格式，其签订应由负

　　责人及专职从业人员签字方可生效。

　　2.《委托代理记账协议》内容签订应明确双方权利与义务，体

　　现双方的的合法性、公正性，以及应承担法律责任的明确性。

　　3.委托人、受托人要严格按照《委托代理记账协议》的约定，履行相关的责任与义务。

　　4.《委托代理记账协议》的终止必须经由双方负责人商议确定。

　　5.《委托代理记账协议》的归档及销毁严格执行《会计档案管

　　理办法》。

　　(二)企业信息资料的质量控制标准

　　由主管会计定期或者不定期按照《企业内部控制制度》，审核代理

　　客户信息资料的真实性、合法性、完整性、及时性，同时将审核结果

　　进行登记备查。

　　(三)原始凭证的质量控制标准：

　　1.按照《会计基础工作规范》审核原始凭证的合法性、合规性、合理性。反映的经济业务的内容应符合国家有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等的规定，应符合审批权限的手续；应符合节约原

　　则；应填项目应填写齐全；

　　有关经办人员应都已签名或者盖章；主要人

　　员应审批允许；摘要和数字应填写清晰、正确；数量、单价、金额的计算有无差错；大写和小写金额应相符等。

　　2.会计主管人员在审核时发现不真实、不合法的原始凭证应按

　　规范的要求处理。

　　3.会计原始凭证的传递应符合会计《内部控制制度》的要求。

　　(四)记账凭证的质量控制标准：

　　1.由会计主管人员按照《会计基础工作规范》审核记账凭证的填制、粘贴、编号及错误凭证处理，应符合规范要求。

　　2.审核记账凭证的录入、打印、装订应符合规范要求，应加盖

　　制单人员、审核

　　人员、记账人员及会计机构负责人员印章或者签字。

　　3.审核记账凭证的保管、交接应符合《会计档案管理办法》。

　　(五)账簿核对的质量控制标准：

　　主管会计应严格按照

　　《会计基础工作规范》

　　的要求对所代理客户

　　会计账簿记录与实物、款项及有关资料进行核对，保证账实相符、账

　　证相符、账账相符、账表相符。

　　(六)会计报表编制的质量控制标准：

　　1.主管会计人员应按照企业会计制度的规定，保证会计报表编

　　制的合法性、合理性、完整性、真实性、准确性、及时性。

　　2.报表的编制应符合国家统一会计制度的规定。

　　3.对外报送财务报告的格式及内容应符合报送部门及代理记账

　　客户的要求。

　　4.对外报送的纳税资料应符合税务主管部门规定的统一格式，报送时间应

　　符合税务主管部门的要求。

　　5.各种财务报告的编制应数字真实、计算准确、内容完整、说

　　明清晰。

　　6.各种财务报告在报送前，应经由相关指定人员进行审核，应

　　按要求礼聘相关机构对财务报告的真实性、合法性、公允性进行审计

　　验证，并由相关主管人员及编制人员签字盖章后方可报送。

　　7.财务报告的保管、交接、销毁应符合《会计档案管理办法》。

　　(七)会计交接的质量控制标准

　　1.专职从业人员的交接工作应符合《会计交接管理办法》；

　　2.年度终了专职从业人员应按要求填写《会计档案移交清单》，办理会计档案移交手续。

　　3.专职从业人员的交接清单与《会计档案移交清单》应按要求

　　归档。

　　(八)档案管理的质量控制标准

　　1.代理记账机构负责人应指定专人定期或者不定期按照《会计档

　　案管理办法》对本企业建档的及时性、完整性、准确性、合理性进行

　　审核。

　　2.主管会计应严格按照《会计档案管理办法》对专职从业人员

　　会计档案的归档情况进行审核。

　　1)委托代理记账协议归档的应及时、完整。

　　2)专职从业人员应按要求建立客户档案，并及时归档。

　　3)专职从业人员对代理客户的当年会计档案，应在会计年度终

　　了后，按照《档案交接管理办法》交由代理客户保管，对不能及时进

　　行交接的会计档案应及时上报，并交由档案室专职人员进行保管。

　　3.会计档案的保管及销毁应严格执行《会计档案管理办法》。

　　2022年

　　3月

　　9日